第一條為了促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)全面忠實(shí)履行憲法和法律賦予的職責(zé)，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)審計(jì)工作全國(guó)一盤棋，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和其他有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其派出機(jī)構(gòu)、直屬單位和下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，適用本辦法。

第三條 審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本級(jí)行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

審計(jì)機(jī)關(guān)法規(guī)部門或者相關(guān)職能部門具體辦理審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查事項(xiàng)。

第四條審計(jì)署負(fù)責(zé)組織對(duì)各派出審計(jì)局、各特派員辦事處和各省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查。必要時(shí)，可以對(duì)省以下各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行抽查。

地方審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織對(duì)本級(jí)派出機(jī)構(gòu)、直屬單位、本地區(qū)下一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查。必要時(shí)，可以對(duì)本地區(qū)其他下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行抽查。

第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年有計(jì)劃地組織開展審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，并在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查前擬定檢查工作方案。檢查工作方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

檢查工作方案的內(nèi)容主要包括檢查目標(biāo)、對(duì)象、范圍、內(nèi)容、時(shí)間安排和工作要求。

第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)組成審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查組，并在實(shí)施檢查前，向被檢查單位書面告知檢查范圍、內(nèi)容、時(shí)間安排、對(duì)被檢查單位配合檢查工作的要求和檢查組的工作紀(jì)律要求。

第七條 檢查組應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格貫徹中央八項(xiàng)規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則精神，遵守審計(jì)“四嚴(yán)禁”工作要求和審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，不得泄露檢查中知悉的國(guó)家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私、個(gè)人信息和掌握的相關(guān)情況。

第八條 審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的內(nèi)容，主要包括下列事項(xiàng)：

（一）審計(jì)工作中貫徹落實(shí)黨的路線方針政策和黨中央決策部署情況；

（二）審計(jì)工作中執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的情況；

（三）建立和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制制度的情況；

（四）對(duì)外出具審計(jì)結(jié)果文書和編發(fā)審計(jì)業(yè)務(wù)信息的質(zhì)量情況；

（五）其他有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的事項(xiàng)。

第九條 審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一）年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制和執(zhí)行情況；

（二）審計(jì)職責(zé)履行和權(quán)限行使情況；

（三）審計(jì)程序執(zhí)行情況；

（四）審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行情況；

（五）開展外部調(diào)查情況；

（六）如實(shí)報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題情況；

（七）審計(jì)結(jié)論與審計(jì)處理處罰意見的合法性、適當(dāng)性；

（八）督促檢查審計(jì)整改工作情況；

（九）其他應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。

投資審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注是否存在影響審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量的工作機(jī)制問題。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目安排是否合理、審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)內(nèi)容是否符合《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》《領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)規(guī)定（試行）》等規(guī)定。

第十條 審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查可以采取以下方式：

（一）檢查審計(jì)檔案及有關(guān)文書檔案；

（二）詢問被檢查單位相關(guān)人員；

（三）到被審計(jì)單位或其他有關(guān)單位調(diào)查核實(shí)。

所檢查審計(jì)檔案涉及的年度和項(xiàng)目類別由檢查組根據(jù)需要確定。

第十一條 檢查人員應(yīng)當(dāng)編制檢查工作底稿（參考格式見附件），記錄檢查發(fā)現(xiàn)的問題，并取得相關(guān)證據(jù)材料。

檢查組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)檢查人員實(shí)事求是、客觀公正地對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并對(duì)檢查工作底稿和相關(guān)證據(jù)材料進(jìn)行審核。

第十二條 被檢查單位應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作，及時(shí)完整提供有關(guān)資料，如實(shí)反映有關(guān)情況。

第十三條 現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題和改進(jìn)建議等與被檢查單位交換意見。

第十四條檢查工作結(jié)束后，檢查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)將檢查情況和結(jié)果如實(shí)客觀地向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，不得隱瞞檢查中發(fā)現(xiàn)的問題。

第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)年開展的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)果予以通報(bào)。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查中，發(fā)現(xiàn)被檢查單位應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)決定而未作出的，可以依法直接或者責(zé)成其在規(guī)定期限內(nèi)作出審計(jì)決定；發(fā)現(xiàn)其作出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，可以依法直接或者責(zé)成其在規(guī)定期限內(nèi)變更、撤銷審計(jì)決定。

第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向被檢查單位書面反饋檢查結(jié)果。對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題，被檢查單位應(yīng)當(dāng)建立整改臺(tái)賬，壓實(shí)整改責(zé)任，認(rèn)真進(jìn)行整改，并舉一反三，加強(qiáng)管理，完善制度。

第十八條 被檢查單位應(yīng)當(dāng)按要求及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送書面整改報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)可適時(shí)對(duì)整改情況進(jìn)行抽查。

第十九條地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年3月底之前，將上一年度審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查情況報(bào)告上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。報(bào)告的內(nèi)容主要包括檢查工作開展情況、發(fā)現(xiàn)的主要問題、問題整改情況等。

第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)開展下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、組織下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)述職、對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)年度考核等工作，應(yīng)當(dāng)充分吸收、運(yùn)用審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查成果。

第二十一條 本辦法由審計(jì)署法規(guī)司負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條 本辦法自印發(fā)之日起施行。《審計(jì)署制度（2018年版專網(wǎng)部分）》（審黨發(fā)〔2018〕74號(hào)）中的《審計(jì)業(yè)務(wù)綜合管理規(guī)定》第六章“審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查”同時(shí)廢止。

附件：審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作底稿（參考格式）

附件

審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作底稿

（參考格式）

索引號(hào)： 第 頁(yè)（共 頁(yè)）

編制說明：

1．“文書類型”包括審計(jì)報(bào)告（征求意見稿、正式稿）、審計(jì)決定書、審計(jì)事項(xiàng)移送處理書、審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證單、重要管理事項(xiàng)記錄等。

2．“文書文號(hào)或者索引號(hào)”：屬正式公文的，應(yīng)填寫文號(hào)；屬審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證單等無正式文號(hào)的文書，應(yīng)填寫索引號(hào)；其他無文號(hào)的文書應(yīng)填寫無。正式公文作為審計(jì)證據(jù)存檔的，視同無文號(hào)。

附件：頁(yè)