1.個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得可通過網(wǎng)絡(luò)渠道如何進行申報？

答： 個人所得稅經(jīng)營所得網(wǎng)上申報目前可以通過自然人電子稅務(wù)局扣繳端和WEB端扣繳功能進行代理申報，也可以由投資人或業(yè)主自己在自然人電子稅務(wù)局WEB端自行申報。

【自然人電子稅務(wù)局扣繳端】代理申報：辦稅人員登錄扣繳端后，點擊頂部“經(jīng)營所得”按鈕進入申報模塊進行經(jīng)營所得月(季)度申報、繳款等操作。

【自然人電子稅務(wù)局WEB端扣繳功能】代理申報：辦稅人員可以登錄自然電子稅務(wù)局WEB端，點擊“單位辦稅”,選擇對應(yīng)的單位，點擊“經(jīng)營所得”進入申報模塊進行經(jīng)營所得月(季)度申報、繳款等操作。

【自然人電子稅務(wù)局WEB端】業(yè)主或投資人可以通過自然人電子稅務(wù)局WEB端進行申報。首次登錄需要通過實名認證，登錄成功后，點擊頂部“申報管理”按鈕進入申報界面，可申報“經(jīng)營所得個人所得稅月(季)度申報(A表)”、“經(jīng)營所得個人所得稅年度申報(B表)”、多處經(jīng)營所得個人所得稅匯總年度申報(C表)。

2.個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人取得的經(jīng)營所得如何辦理納稅申報？

答：根據(jù)征收方式的不同，辦理途徑有所不同：

（1）實行定期定額征收方式征收個人所得稅的，仍按各地稅務(wù)局此前規(guī)定的方式和渠道辦理申報納稅。

（2）實行查賬征收、非定期定額核定征收個人所得稅的，具體的辦理途徑有三種：

一是通過自然人電子稅務(wù)局WEB端辦理納稅申報，可采用個人三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線支付、銀行柜臺支付或掃碼支付等方式繳納稅款。納稅人可通過大廳注冊碼方式直接注冊并登錄自然人電子稅務(wù)局WEB端辦理申報繳稅業(yè)務(wù)；也可先注冊個人所得稅APP，再通過掃描二維碼或者用戶名登錄自然人電子稅務(wù)局WEB端辦理申報繳稅業(yè)務(wù)。

二是通過辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，可采用個人三方協(xié)議支付、銀行端現(xiàn)金繳稅、POS機刷卡或掃碼支付等方式繳納稅款。

三是個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人可由被投資單位通過自然人電子稅務(wù)局扣繳端或WEB端扣繳功能代為辦理申報，并通過個人三方協(xié)議、銀聯(lián)在線支付、銀行端查詢繳稅或掃碼支付等方式繳稅。

3.從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶取得的所得，如何申報扣繳個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1996〕127號）規(guī)定：“……第三條 承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計征個人所得稅：經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅。從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。……第十一條 本辦法第三條第一款、第二款涉及的納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)按每月工程完工量預(yù)繳、預(yù)扣個人所得稅，按年結(jié)算。一項工程跨年度作業(yè)的，應(yīng)按各年所得預(yù)繳、預(yù)扣和結(jié)算個人所得稅。難以劃分各年所得的，可以按月預(yù)繳、預(yù)扣稅款，并在工程完工后按各年度工程完工量分攤所得并結(jié)算稅款。第十二條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表或納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。……”

4.個體工商戶減半征收個人所得稅政策的具體規(guī)定是什么?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號)規(guī)定：“一、自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。……”

5.個體工商戶個人所得稅減半政策申報表如何填寫？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定：“……四、個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。……七、本公告自2023年1月1日起施行，2027年12月31日終止執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2023年第5號)同時廢止。

特此公告。”

6.個體工商戶個人所得稅減半政策如何享受？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定：“……二、個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。……七、本公告自2023年1月1日起施行，2027年12月31日終止執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2023年第5號)同時廢止。特此公告。”

7.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事“四業(yè)”取得的收入是否征收個人所得稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè) 養(yǎng)殖業(yè) 飼養(yǎng)業(yè) 捕撈業(yè)所得有關(guān)個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2010〕96號）規(guī)定： “根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財稅字第20號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2004〕30號）等有關(guān)規(guī)定，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。”

8.個體工商戶個人所得稅減半政策區(qū)分征收方式嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定：“一、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。……七、本公告自2023年1月1日起施行，2027年12月31日終止執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2023年第5號)同時廢止。特此公告。”

9.個體工商戶個人所得稅減半政策如何計算？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定：“……三、個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：減免稅額=(經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×50%。……七、本公告自2023年1月1日起施行，2027年12月31日終止執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2023年第5號)同時廢止。特此公告。”

10.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利如何繳納個人所得稅？

答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號 ）規(guī)定：“……二、關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。……”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)〔2011〕50號）規(guī)定：“……二、不斷完善高收入者主要所得項目的個人所得稅征管……（三）完善生產(chǎn)經(jīng)營所得征管……2.對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個人所得稅。……”