云審規(guī)〔2023〕1號

各州（市）審計局，廳機關(guān)各處（室）、中心：

《云南省審計機關(guān)行政處罰和行政強制裁量權(quán)基準適用規(guī)則》已經(jīng)廳黨組會議審議通過，現(xiàn)印發(fā)你們，請認真貫徹落實。

云南省審計廳 2023年9月15日

（此件公開發(fā)布）

云南省審計機關(guān)行政處罰和行政強制裁量權(quán)基準適用規(guī)則

第一條 為規(guī)范云南省審計機關(guān)行使的行政處罰和行政強制措施裁量權(quán)，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，維護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國行政強制法》《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《優(yōu)化營商環(huán)境條例》和《財政違法行為處罰處分條例》等法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合審計工作實際，制定本規(guī)則。

第二條 本省審計機關(guān)依法行使行政處罰和行政強制措施裁量權(quán)時，應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)則。

法律、法規(guī)、規(guī)章和上級審計機關(guān)的規(guī)范性文件對行政處罰和行政強制措施裁量權(quán)有明確規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三條 本規(guī)則所稱的行政處罰是指審計機關(guān)對違反審計管理秩序的被審計單位或者有關(guān)責(zé)任人員，以減損權(quán)益或者增加義務(wù)的方式予以懲戒的行為。

審計機關(guān)可以實施的行政處罰種類有：

（一）警告、通報批評；

（二）罰款、沒收違法所得；

（三）法律、法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

第四條 審計機關(guān)可以實施的行政強制主要是指行政強制措施，即審計機關(guān)在審計過程中，為制止違法行為、防止證據(jù)損毀、避免危害發(fā)生、控制危險擴大等情形，依法對被審計單位或者有關(guān)責(zé)任人員的相關(guān)材料和資產(chǎn)實施暫時性控制的行為。

審計機關(guān)可以實施的行政強制措施種類有：

（一）封存有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；

（二）通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付有關(guān)的款項，責(zé)令被審計單位暫停使用有關(guān)款項。

第五條 本規(guī)則所稱的行政處罰裁量權(quán)是指審計機關(guān)在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰范圍、種類和幅度內(nèi)，綜合考量違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果以及當(dāng)事人主觀過錯等因素，對被審計單位或者有關(guān)責(zé)任人員是否作出行政處罰、作出何種行政處罰及行政處罰的幅度等進行裁量和適用的權(quán)限。

本規(guī)則所稱的行政強制措施裁量權(quán)是指審計機關(guān)在法律、法規(guī)規(guī)定的行政強制措施范圍、種類和期限內(nèi)，綜合考量違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果以及當(dāng)事人主觀過錯等因素，對被審計單位或者有關(guān)責(zé)任人員是否采取行政強制措施、采取何種行政強制措施等進行裁量和適用的權(quán)限。

第六條 審計機關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循職權(quán)法定、程序公正、過罰相當(dāng)、處罰與教育相結(jié)合原則；審計機關(guān)行使行政強制措施裁量權(quán)時，應(yīng)當(dāng)遵循合法性、適當(dāng)性、教育與強制相結(jié)合原則，依法維護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，確保裁量權(quán)行使合法合理。

第七條 審計機關(guān)作出行政處罰決定時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)和危害后果，對照《云南省審計機關(guān)行政處罰裁量權(quán)基準》劃定的階次，依法作出處罰決定。

本規(guī)則所稱的不予處罰，是指被審計單位或者有關(guān)責(zé)任人員雖實施了違法行為，但由于法定事由對其不作出處罰。

本規(guī)則所稱的從輕處罰，是指被審計單位或者有關(guān)責(zé)任人員的違法行為因為存在法定情形，而對其在法定處罰幅度內(nèi)給予較輕的處罰。

本規(guī)則所稱的從重處罰，是指被審計單位或者有關(guān)責(zé)任人員的違法行為因為存在法定情形，而對其在法定處罰幅度內(nèi)給予較重的處罰。

第八條 對違法類別、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果相同或者相近事項，適用的法律依據(jù)、處罰種類和處罰幅度要基本一致。

第九條 具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)不予處罰:

（一）情節(jié)輕微并及時改正，沒有造成危害后果的；

（二）當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的。法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外；

（三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)不予處罰的。

對被審計單位或者有關(guān)責(zé)任人員的違法行為依法不予行政處罰的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對其進行教育。

第十條 具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從輕處罰:

（一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；

（二）受他人脅迫或者誘騙實施違法行為的；

（三）主動供述審計機關(guān)尚未掌握的違法行為的；

（四）配合審計機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)從輕處罰的。

第十一條 具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重處罰:

（一）截留、挪用或者克扣用于救災(zāi)、防災(zāi)、撫恤、救濟、教育、社會保障、處置重大突發(fā)事件等專項資金和物資的;

（二）違法的財政收支、財務(wù)收支行為數(shù)額較大、情節(jié)嚴重的;

（三）隱匿、銷毀或者偽造、變造證據(jù)的;

（四）違法行為屢查屢犯的;

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)從重處罰的。

第十二條 審計機關(guān)對被審計單位違反審計法第三十八條第一款規(guī)定的行為，有權(quán)予以制止；必要時，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責(zé)人批準，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

被審計單位及時糾正違法行為，且沒有造成明顯社會危害的，審計機關(guān)不采取封存措施。通過制止被審計單位違法行為，及時取證或者采取先行登記保存措施可以達到審計目的的，審計機關(guān)不采取封存措施。

被審計單位的違法情節(jié)輕微或者社會危害較小的，審計機關(guān)可以不采取封存措施。

第十三條 審計機關(guān)對被審計單位違反審計法第三十八條第三款規(guī)定的行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責(zé)人批準，通知財政部門和有關(guān)主管機關(guān)、單位暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。

經(jīng)審計機關(guān)制止后，被審計單位及時糾正違法行為，且沒有造成明顯社會危害的，審計機關(guān)不采取暫停撥付或者暫停使用有關(guān)款項的行政強制措施。

被審計單位的違法行為情節(jié)輕微或者社會危害較小的，審計機關(guān)可以不采取暫停撥付或者暫停使用有關(guān)款項的行政強制措施。

第十四條 審計機關(guān)在實施行政處罰時，應(yīng)當(dāng)責(zé)令被審計單位改正或者限期改正違法行為。

第十五條 審計機關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員擬作出的行政處罰內(nèi)容、事實、理由及依據(jù)，并告知其依法享有的權(quán)利，聽取其陳述和申辯，不得因被審計單位或者有關(guān)責(zé)任人員陳述、申辯而給予更重的處罰。

屬于法定聽證情形的，應(yīng)當(dāng)告知被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員有要求舉行聽證的權(quán)利。舉行聽證的條件及具體程序，適用法律、法規(guī)、規(guī)章關(guān)于聽證的相關(guān)規(guī)定。

第十六條 審計機關(guān)在實施審計或者專項審計調(diào)查時發(fā)現(xiàn)被審計單位或者有關(guān)責(zé)任人員存在違法行為的，應(yīng)當(dāng)依法獲取具有關(guān)聯(lián)性的、充分的審計證據(jù)，對違法行為建議不予處罰、從輕處罰或者從重處罰的，應(yīng)當(dāng)說明理由。

第十七條 審計機關(guān)行政處罰和行政強制措施裁量權(quán)實行三級審核制度，即審計組所在業(yè)務(wù)部門復(fù)核、審理部門審理、審計機關(guān)負責(zé)人集體討論決定。

第十八條 有下列情形之一的，在審計機關(guān)負責(zé)人作出行政處罰的決定之前，應(yīng)當(dāng)由從事行政處罰決定法制審核的人員進行法制審核；未經(jīng)法制審核或者審核未通過的，不得作出決定：

（一）涉及重大公共利益的；

（二）直接關(guān)系當(dāng)事人或者第三人重大權(quán)益，經(jīng)過聽證程序的；

（三）案件情況疑難復(fù)雜、涉及多個法律關(guān)系的；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進行法制審核的其他情形。

審計機關(guān)中初次從事行政處罰決定法制審核的人員，應(yīng)當(dāng)通過國家統(tǒng)一法律職業(yè)資格考試取得法律職業(yè)資格。

第十九條 審計機關(guān)因行使裁量權(quán)不當(dāng),導(dǎo)致行政處罰或者行政強制措施決定被依法撤銷、變更、確認違法的,依照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。

對于符合容錯免責(zé)機制適用情形和認定標(biāo)準的，依照容錯免責(zé)規(guī)定處理。

第二十條 上級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對下級審計機關(guān)行使裁量權(quán)情況進行監(jiān)督檢查。

第二十一條 本省審計機關(guān)在具體行使行政處罰和行政強制措施裁量權(quán)時，適用《云南省審計機關(guān)行政處罰裁量權(quán)基準》和《云南省審計機關(guān)免于行政強制事項清單》。

本省各級審計機關(guān)可結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展情況和審計工作實際，對本規(guī)則進行合理細化、量化。

第二十二條 《云南省審計機關(guān)行政處罰裁量權(quán)基準》所稱“以上”包括本數(shù)，“以下”和“不滿”不包括本數(shù)，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十三條 本規(guī)則由云南省審計廳負責(zé)解釋。

第二十四條 本規(guī)則自2023年10月16日起施行，有效期為五年。《云南省審計機關(guān)審計處罰自由裁量權(quán)適用規(guī)則（試行）》（云審發(fā)〔2009〕104號）自本規(guī)則施行之日起廢止。